Slovenská republika je v Indexe daňových rajov pre právnické osoby Tax Justice Network na 51. mieste

Index daňových rajov pre právnické osoby je kombinovaným ukazovateľom siete Tax Justice Network.

To je medzinárodné združenie daňových profesionálov, ktoré zoraďuje krajiny na celom svete podľa praxe využívania ich jurisdikcií ako daňových rajov a podnikových offshore zón.

Autorom indexu Tax Justice Network, medzinárodné združenie daňových profesionálov.

Index daňových rajov pre právnické osoby je kombinovaný ukazovateľ, ktorý zoraďuje krajiny na celom svete podľa praxe využívania ich jurisdikcií ako daňových rajov a firemných offshore zón. Od roku 2019 ho vydáva Tax Justice Network spolu so známym indexom finančného tajomstva. Cieľom štúdie je posúdiť stupeň a rozsah optimalizácie dane z príjmov právnických osôb v globálnom meradle. Index umožňuje identifikovať jurisdikcie, ktorých právne a daňové systémy využívajú medzinárodné korporácie ako nástroje daňových únikov v krajinách, v ktorých vykonávajú skutočné hospodárske činnosti. Štúdia tiež ukazuje, ako aktívne každá z týchto jurisdikcií pomáha korporátnym podnikom vyhýbať sa plateniu daní, a tým znižuje daňové príjmy v iných krajinách sveta.

Index daňových rajov pre právnické osoby sa počíta na základe celkovo 20 ukazovateľov, ktoré odrážajú rôzne pravidlá, zákony a mechanizmy, ktoré umožňujú spoločnostiam výrazne optimalizovať svoje daňové zaťaženie alebo sa úplne vyhnúť zdaneniu. Metriky použité na výpočet hodnotenia sú zoskupené do piatich základných kategórií:

1. režim dane z príjmov právnických osôb;
2. možné legislatívne medzery a regulačné medzery;
3. transparentnosť obchodného správania a podávania správ;
4. politika boja proti daňovým únikom;
5. Dobrá viera v uplatňovanie medzinárodných daňových zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.

Každý z týchto ukazovateľov sa hodnotí na stupnici od 0 do 100 a celkové skóre klasifikácie pre danú krajinu sa získa výpočtom aritmetického priemeru jednotlivých ukazovateľov.

Autori štúdie sa domnievajú, že čestné podnikanie a daňová spravodlivosť prispievajú k hospodárskemu rastu a zlepšujú blahobyt ľudí, zatiaľ čo daňové raje, ktoré slúžia záujmom podnikového podnikania, vytvárajú podmienky pre odliv kapitálu, čo vedie k disproporciám v globálnej ekonomike a poklesu sociálneho blahobytu. Zástupcovia offshore štruktúr zase nazývajú tento rating populistickým a kritizujú jeho metodiku, ktorá podľa ich názoru mieša daňové výhody a daňovú neutralitu s daňovými únikmi. Niektoré obchodné publikácie zároveň opísali túto štúdiu ako “rebríček najlepších offshore”, ktorý ukazuje medzinárodným podnikom spoľahlivé usmernenia pri výbere daňových stratégií.

Ukazovatele použité v ratingu sú založené na informáciách zo správ medzinárodných organizácií vrátane Medzinárodného menového fondu, Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj, Globálneho fóra pre transparentnosť a výmenu informácií na daňové účely, Finančnej akčnej skupiny pre boj proti praniu špinavých peňazí, príslušných výborov Európskej únie, ako aj audítorských spoločností “veľkej štvorky” (Deloitte, PwC, Ernst & Young, KPMG). Spolu so správami sú využívané aj informácie z daňových databáz poskytovaných analytickými platformami IBFD, PwC, KPMG, Lowtax a ďalšími.

Okrem celkovej tabuľky hodnotenia indexu a jeho jednotlivých ukazovateľov štúdia obsahuje aj správy o situácii v každej jednotlivej jurisdikcii vrátane podkladových informácií, zdrojov, analýz a komentárov. Podrobný opis metodiky tvorby indexu a zdrojov údajov je uvedený v ročnom vydaní ratingu na základe výsledkov nasledujúcej porovnávacej štúdie.

Poradie:

Nie	Jurisdikcia	Index: Skóre	Index: Hodnota
1	Britské Panenské ostrovy	100	2,853
2	Kajmanie ostrovy	100	2,653
3	Bermudy	100	2,508
4	Holandsko	80	2,454
5	Švajčiarsko	89	2,261
6	Luxembursko	74	1,814
7	OAO Hongkong	78	1,805
8	Jersey	100	1,724
9	Singapur	85	1,714
10	Spojené arabské emiráty	98	1,664
11	Írsko	77	1,459
12	Bahamy	100	1,454
13	Veľká Británia	69	1,382
14	Cyprus	85	1,379
15	Maurícius	81	1,012
16	Belgicko	73	973
17	Guernsey	98	954
18	Francúzsko	67	908
19	Čína	63	896
20	Ostrov Man	100	850
21	Malta	79	763
22	Španielsko	65	688
23	Nemecko	58	634
24	Maďarsko	72	599
25	Spojené štáty americké	47	514
26	Švédsko	61	467
27	Taliansko	58	443
28	Panama	72	411
29	Curaçao	72	352
30	Gibraltár	66	348
31	Mexiko	54	324
32	Fínsko	60	304
33	Rakúsko	56	303
34	Dánsko	56	295
35	Lichtenštajnsko	71	291
36	Ostrovy Turks a Caicos	100	290
37	Česko	58	269
38	Estónsko	70	257
39	Anguilla	100	255
40	Kostarika	68	253
41	Rumunsko	62	248
42	Lotyšsko	73	239
43	Libanon	75	222
44	Monacké kniežatstvo	67	206
45	Južná Afrika	49	198
46	Libéria	68	187
47	Macao	58	174
48	Bulharsko	58	169
49	Seychely	68	166
50	Portugalsko	49	157
51	Slovensko	55	154
52	Poľsko	46	144
53	Chorvátsko	56	131
54	Litva	57	123
55	Taiwan	43	98
56	Aruba	70	94
57	Grécko	46	93
58	Slovinsko	52	93
59	Botswana	55	80
60	Peru	42	68
61	Ghana	52	68
62	Andorra	61	67
63	Keňa	50	62
64	Brazília	29	54
65	Tanzánia	48	50
66	Ekvádor	43	43
67	San Maríno	61	41
68	Argentína	32	36
69	Gambia	50	13
70	Montserrat	65	3